敬畏法律 第84章 持有伪造的发展

在商业交易与财务活动中，发票作为记录经济往来的重要凭证，其真实性直接关系到税收秩序、市场公平以及个人信用。然而，近年来，持有伪造发票的现象屡见不鲜，这不仅扰乱了正常的市场秩序，更触犯了法律红线，给个人和社会带来了严重的风险与后果。

持有伪造的发票罪是《刑法修正案（八）》增设的罪名，旨在解决司法实践中在查处发票犯罪时所遇到的难题。执法机关反映，在查处发票犯罪案件时，经常在犯罪嫌疑人身边、处所或运输工具上查获大量的假发票，但无法查明假发票是否系嫌疑人伪造。

虽然根据种种迹象判断这些假发票可能是用于出售，只是还未销售出去而已，但由于行为人出售假发票大多不记账，没有其他证据，很难以非法出售发票罪追究其刑事责任。这样，对于这类处于伪造与出售发票中间环节的行为存在法律上的盲区。因此，增设持有伪造的发票罪，对于解决司法实践中在查处发票犯罪时所遇到的难题有着积极的作用。

持有伪造的发票罪，是指明知是伪造的发票而持有，数量较大的行为。本罪的客体为复杂客体，不仅侵害了国家的发票管理制度，也侵害了税收征收管理制度。本罪的犯罪对象为伪造的发票，包括伪造的普通发票，也包括伪造的增值税专用发票和伪造的可以用于出口退税、抵扣税款的其他发票?。

持有伪造的发票罪的客体为复杂客体，不仅侵害了国家的发票管理制度，也侵害了税收征收管理制度。发票作为记录经济往来的重要凭证，其真实性直接关系到税收秩序和市场公平。持有伪造发票的行为，破坏了发票管理秩序，扰乱了税收征管体系，因此具有严重的社会危害性?。

持有伪造的发票罪的客观方面表现为持有伪造的发票，数量较大的行为。这里的“持有”，是指行为人实际控制、支配伪造发票的状态。持有伪造发票的行为，既可以是直接持有，也可以是间接持有，如通过他人代为持有等。同时，持有伪造发票的数量必须达到“较大”的标准，才能构成本罪。

根据相关司法解释，持有伪造的增值税专用发票五十份以上，或票面额累计超过二十万元；持有伪造的可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票一百份以上，或票面额累计达到四十万元；持有伪造的其他发票二百份以上，或票面额累计达到八十万元，均属于“数量较大”?。

持有伪造的发票罪的主体为一般主体，即年满16周岁且具有刑事责任能力的自然人都可以构成本罪。此外，单位也可以成为本罪的主体。单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照自然人犯本罪的规定处罚?。

持有伪造的发票罪的主观方面表现为故意。这里的“故意”，是指行为人明知是伪造的发票而持有。如果行为人主观上并不是明知所持有的发票是伪造的，则不符合该罪的构成要件，不构成持有伪造的发票罪。例如，行为人从他人处购买发票后，立即到税务机关核实发票的真伪，在主观上并不明知所持有的发票是伪造的，因此不构成本罪?。

根据《刑法》第二百一十条之一的规定，明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金；数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。这里的“数量巨大”，是指持有伪造的增值税专用发票二百五十份以上，或票面额累计超过一百万元；持有伪造的可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票五百份以上，或票面额累计达到二百万元；持有伪造的其他发票一千份以上，或票面额累计达到四百万元?。

单位犯持有伪造的发票罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照自然人犯本罪的规定处罚。单位犯罪与自然人犯罪在刑事责任上有所不同，单位犯罪通常对单位判处罚金，而对直接负责的主管人员和其他直接责任人员则根据其在犯罪中的作用和情节，判处相应的刑罚?。

在司法实践中，持有伪造的发票罪的认定需要综合考虑行为人的主观故意、持有伪造发票的数量、情节以及社会危害性等因素。对于行为人主观上明知是伪造的发票而持有的，且持有数量达到“较大”或“巨大”标准的，应当依法追究刑事责任。同时，对于行为人主观上并不明知所持有的发票是伪造的，或者持有数量未达到“较大”或“巨大”标准的，不构成本罪?。

案例一：某个人为获取非法利益，通过非法渠道购买伪造发票进行交易。在一次交易中，其持有的伪造发票被对方识破并报警。经查，该个人共持有伪造发票数十份，涉及金额数百万元。法院以持有伪造的发票罪判处其有期徒刑，并处以罚金。此案警示个人，持有伪造发票同样需要承担法律责任，切勿因一时贪念而触犯法律红线?。

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